Попробуйте новую версию сайта, мы сделали его намного удобнее и лучше. Перейти на новый сайт
English version
Техническая поддержка: 8-800-555-90-25
8:00-18:00 МСК
Новый ПК 6.2018 Система управления НТД
Практические рекомендации:
Все статьи

Рената Ванка-Еникеева

Глава направления «Евразия и Международное техническое право» Немецкой комиссии по электротехнике (DIN)

Онлайн-издания-для-профессионалов Помощник бухгалтера Архив решений арбитражных судов Полезная информация - кадровику

Курсы валют

18.09.2019

EUR70.00000.0000
USD64.0000+1.0000

Студенту и преподавателю

Изменения Налогового кодекса: как сохранить аудиторскую тайну и платить НДС

В конце сентября для пользователей профессиональных справочных систем «Кодекс» и «Техэксперт» был проведен семинар «Последние изменения 2018 года в налоговом законодательстве». Ведущий эксперт в области налогового и бухгалтерского законодательства, партнер Консалтинговой группы «Аудит Санкт-Петербург», член Экспертного совета Комитета Государственной Думы РФ по бюджету и налогам Александр Леонов познакомил участников со всеми важными изменениями законодательства.

Темами обсуждения стали увеличение ставки НДС с 18 до 20%, новые правила действия льгот по налогу на прибыль, устанавливаемых субъектами РФ на своих территориях, отмена налогообложения движимого имущества, введение права истребовать документы (информацию) о налогоплательщике и его сделках у аудиторов и аудиторских организаций и другие изменения Налогового кодекса РФ. Основной объем правок вступает в силу с 1 января 2019 года.

Впервые на уровне Налогового кодекса появилась возможность отнесения затрат, связанных с оплатой отпуска сотрудников, к расходам для целей расчета налога на прибыль. Статья 255 главы 25 «Налог на прибыль» дополнена новым подпунктом пункта 1 — 24.2, согласно которому к расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли, отнесены расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям. Федеральный закон от 23 апреля 2018 года № 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», регламентирующий данное нововведение, вступает в силу с 1 января 2019 года.

«При этом установлены два ограничения: на каждого человека учитывается не больше 50 тысяч рублей, второе — всю сумму затрат вы суммируете с затратами на ДМС, и совокупная сумма не может превышать 6% на оплату труда. Статья 270 НК РФ уточнена в части пункта 29, где прямо указано, что несение расходов в пользу работников не учитывается для цели налога на прибыль, дополнено — за исключением случаев, указанных в статье 255», — пояснил А. Леонов.

Также впервые за долгое время в НК РФ был внесен новый вид обязательного налогового платежа. Федеральный закон от 19 июля 2018 года № 199-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Дополнительный доход определяется как возможная цена реализации на дату совершения операции, по данным биржевых источников, по отношению к понесенным расходам на производство и транспортировку сырья. Налог составляет 50% от величины такого дохода, при этом снимается налоговое бремя по налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых. Закон вступит в силу в 2019 году.

«Два основных пакета законов были приняты летом. Так, Федеральный закон от 29 июля 2018 года № 231-ФЗ „О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации“ вводит в часть 1 НК РФ новую статью 93.2, дающую право налоговым органам затребовать информацию о налогоплательщике у аудиторов. То есть закон попирает понятие аудиторской тайны, которая фактически дезавуирована. Аудиторское сообщество очень долго боролось с данным законом, пытаясь объяснить его несправедливость во всех аспектах. Во-первых, понижается статус и ухудшается отношение к самим аудиторам, потому что гипотетически он может стать источником информации для налогового органа. Второе, что мы пытались объяснить, но это тоже не было услышано, почему такой интерес в отношении аудиторов. Ведь этой информацией могут владеть и профессиональные оценщики, консалтинговые и юридические компании, организации, которые оказывают услуги по ведению бухгалтерского учета и т.д. Единственное, чего удалось добиться, — попытаться создать условия для того, чтобы требование информации от аудиторов не было поставлено на поток, а являлось некой исключительной мерой», — рассказал А. Леонов.

Аудиторское сообщество добилось определения того, как оформляется решение и кем оно принимается об истребовании информации в отношении проверяемого лица. Это позволяет надеяться, что данная мера не будет носить массовый характер и станет применяться только в рамках выездной проверки или международного обмена информацией и только на основании решения, которое подписано лично руководителем Федеральной налоговой службы либо его заместителями.

Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» касается абсолютно всех россиян. Согласно ему с 1 января 2019 года НДС увеличивается с 18% до 20%. Увеличенная ставка применяется в отношении товаров, работ и услуг, имущественных отношений. Это автоматически влечет за собой не только повышение цен, но и ряд сложностей.

«Допустим, в 2018 году вы получаете аванс за товар или услугу, но реализация будет происходить уже в 2019 году, и какую ставку тогда вы должны применять? К авансам, полученным до 1 января 2019 года, нет оснований применять повышенную ставку, только уже к стоимости окончательной реализации. В оформляемых документах, счетах-фактурах „поползет“ стоимость товаров и услуг и покупатель резонно может этим возмутиться. Возможно, проще всего платить основную часть стоимости товаров и услуг до конца 2018 года, а небольшой остаток — уже в январе 2019 года. Возникают вопросы и с договорами, где цена зафиксирована с указанием налоговой ставки или же без нее. В общем, пока что формулировки закона вызывают много вопросов и некоторую неразбериху», — резюмировал А. Леонов.

По итогам семинара участники получили подробные разъяснения эксперта по всем интересующим вопросам о вступивших в силу законодательных изменениях и их применении на практике.

Пресс-служба Консорциума «Кодекс»